近日，美国国税局（IRS）局长Charles P. Rettig表示，该机构计划发布更多加密货币税收指南，这是五年多以来的第一次。

随着近年加密和区块链生态系统的迅速发展，这一指南是在税务专业人士和消费者的敦促下出台的。根据Rettig的说法，美国国税局正致力于为“可接受的成本基础计算方法、可接受的成本基础分配方法以及分叉的税收待遇”提供清晰的解释。

这篇文章讨论了新指南中需要注意的最重要的事情，以及它们的重要性。

1.成本基础的可接受计算方法

2014年的指导意见指出，加密货币的公平市场价值是由“以合理的、一贯适用的汇率兑换成美元”决定的。然而，这留下了相当多的问题，因为加密货币的价格可能相差很大，有时根本没有相关的美元价格。

有几种不同的方法来计算成本基础与其他形式的财产，如交易股票。最初的指南并没有明确声明诸如先进先出(FIFO)、平均成本基础(ACB)或后进先出(LIFO)等会计方法是否可用于加密货币。

这个灰色地带让加密货币投资者质疑，他们选择的成本基础计算方法是否会受到美国国税局的挑战。专门为加密税开发的软件通常为用户提供多种基于成本的计算选项，如今投资者正在使用各种方法。

明确成本基础计算是很重要的，因为不同的方法会导致不同的损益大小。例如，在2019年比特币价格上涨的环境下，后进先出的计算方法将导致净收益减少。在这种情况下，你以较高的成本获得代币将首先被出售。反过来，这会减少你的税单上所欠的钱。然而，我们仍然不知道LIFO是否会被允许使用。国税局关于可接受方法的澄清将在未来的指南中非常重要。

2.处理分叉，空投和staking奖励

除了围绕适当的成本基础计算方法的问题外，还有一份其他需要澄清的税务事项清单，包括从分叉收到的代币、空投和staking奖励。

每种类型的事件都会导致用户接收到一定数量的加密货币，因为他或她已经持有另一种加密货币。例如，任何在2017年8月1日持有比特币的人，都可以获得相当于当天诞生的比特币现金的金额。他们也可以主张其他随后从主链中分离出来的货币。这是一个从硬分叉接收代币的示例。然而，2014年的指导意见并没有明确规定如何对待这些比特币税。

当持有者无权决定是否接收来自分叉或airdrop事件的代币时，这个问题就变得更加复杂了。例如，如果纳税人将他们的加密货币保存在托管交易所(如Coinbase)，那么交易所对空投或分叉代币采取的任何行动都不应影响纳税人，除非这些行动是在纳税人的指示下进行的。

随着分叉、空投和staking的进一步指引发布，需要注意的事情围绕着这些事件是否应该在接收时被视为普通收入。对于如何确定这些加密货币的公平市场价值，也需要明确。

3.外国报告要求

加密货币领域内税务专业人士之间的另一个热门辩论领域是，加密货币的持有者是否在外汇市场上。

比如Binance通过对外国银行和金融账户(FBAR)的报告以及《外国账户税收合规法》(FATCA)接受外国报告的要求。

这些报告要求存在于美国境内的外国金融帐户持有人。例如，如果您在瑞士拥有一个金融资产超过10000美元的帐户，您将需要提交FBAR文件。如果该帐户在任何时候拥有超过50000美元，FATCA要求也适用，并且需要报告。

目前还不清楚在外国交易所持有的加密货币是否属于这一类。然而，对于满足FBAR/FATCA要求的个人来说，保守的方法是将这些文档归档，作为对不报告的惩罚。许多加密货币税务软件可以自动构建和导出这些表单。

目前还不清楚美国国税局是否会在新指南中对外国报告要求作出澄清，因为Rettig没有把这列为澄清的领域之一。无论如何，当新指南发布时，这都是一个需要注意的重要事项。

结论